नियंत्रित लेनदेन - यह क्या है? संबंधित दलों के बीच नियंत्रित लेनदेन

1 जनवरी, 2012 को, संघीय कानून संख्या 277 लागू हुआ। कुछ उद्देश्यों में यह नियामक अधिनियम कर उद्देश्यों के मूल्य निर्धारण के सिद्धांतों को बेहतर बनाने के लिए संशोधित किया गया था। कहा गया संघीय कानून के अलग-अलग प्रावधान 2014 की शुरुआत से लागू हुए। कानून संख्या 277 द्वारा, टैक्स कोड के वी .1 भाग 1।

नियंत्रित लेनदेन

अवधारणा का स्पष्टीकरण कला में निहित है। 105.14 (पी .1 4)। 1)। आम तौर पर, परिस्थितियों की भी स्थापना की जाती है, जिसमें उपस्थिति को नियंत्रित लेनदेन के रूप में माना जाता है। यह क्या है इस आलेख के अनुसार, संधि इस समूह से संबंधित होती है जब वे विषयों की एक निश्चित श्रेणी द्वारा निष्कर्ष निकाला जाता है। वे परस्पर निर्भर होना चाहिए।

विषयों

नागरिक में विभिन्न प्रकार के लेनदेन हैंकानून। प्रत्येक समूह की अपनी आवश्यकता होती है। नियंत्रित लेनदेन को ध्यान में रखते हुए (यह क्या है, उनके लिए कौन से नियम लागू होते हैं), अपने सभी प्रतिभागियों में से पहला स्थापित करना आवश्यक है। वे एक संगठन हो सकते हैं यदि:

1. वही इकाई अप्रत्यक्ष रूप से या सीधे 25% से अधिक हिस्सेदारी के साथ भाग लेती है। यह प्रावधान कला स्थापित है। 105.1, उप के आइटम 2। 3।

2. उसी नागरिक के निर्णय से, निम्नलिखित व्यक्ति नियुक्त / निर्वाचित किए गए हैं:

• संगठन के प्रमुख;
• कम से कम आधे कॉलेज के प्रबंधन निकाय / निदेशक मंडल के कर्मचारियों का आधा हिस्सा।

3. कई संगठनों में सिर का अधिकार उसी इकाई द्वारा प्रयोग किया जाता है।

4. वही भौतिक व्यक्ति निदेशक मंडल या कॉलेजिएट प्रबंधन निकाय पर संरचना के आधे से अधिक बनाते हैं।

यहां सब का जिक्र करना जरूरी है। इस लेख के 11। इसके अनुसार, उपरोक्त नागरिक इस संगठन के साथ संयोजन में भाग ले सकते हैं:

1. पति / पत्नी / पति / पत्नी।
2. माता-पिता / दत्तक माता-पिता।
3. ट्रस्टी / अभिभावक।
4. बच्चे (दूसरों के बीच अपनाया)।
5. वार्ड।
6. अपूर्ण / पूर्ण भाई बहनों बहनों / भाइयों।

विषय परस्पर निर्भर हैंव्यक्तियों। कला में संकेत भी स्थापित किए गए हैं। 105.1 (उपपरिच्छेद चौथा अनुच्छेद 2)। संगठन और व्यक्ति परस्पर निर्भर हैं, यदि उत्तरार्द्ध को निर्वाचित / नियुक्त करने का अधिकार दिया गया है:

1. कार्यकारी व्यक्तिगत संरचना।
2. कम से कम आधे प्रशासनिक उपकरण / निदेशक मंडल के कर्मचारियों का आधा हिस्सा।

यह विषय उप के प्रावधानों को भी लागू करता है। इस लेख के 11। परस्पर निर्भर भी माना जाता है:

1. संगठन / नागरिक, यदि प्रत्येक पिछली इकाई के लिए आगामी कंपनी में भागीदारी (प्रत्यक्ष) का हिस्सा 50% से अधिक है।
2. Fizlitsa, अगर उनमें से एक दूसरे के अधीनस्थ में आधिकारिक स्थिति पर है।

नियंत्रित लेनदेन के लिए मानदंड

वे मानक 105.14 द्वारा निर्धारित हैं। नियंत्रित लेनदेन की परिभाषा में प्रतिभागियों और लाभार्थियों के निवास, पंजीकरण, कर निवास की जगह का संकेत शामिल नहीं है। हालांकि, यह सुविधा अनुच्छेद 105.14 में समझाया गया है। मानदंडों के विश्लेषण में, लेनदेन नियंत्रित विशेषताओं का एक सेट प्राप्त करना संभव है। यह क्या है सबसे पहले, रूसी संघ का क्षेत्र प्रतिभागियों और लाभार्थियों के पंजीकरण, निवास, कर निवास की जगह होना चाहिए। इसके अलावा, निम्नलिखित परिस्थितियों में से एक उपस्थित होना चाहिए:

1. वर्ष (कैलेंडर) के लिए अनुबंध के तहत कुल राजस्व (कीमतों का योग) 1 अरब से अधिक rubles है। कला के अनुसार। 2012 के लिए संघीय कानून संख्या 277 (अनुच्छेद 3) के 4, यह तीन से अधिक होना चाहिए, और 2013 में - 2 बिलियन रूबल।
2. प्रतिभागियों में से एक हैखनिजों के निष्कर्षण से कर के दाता। भुगतान की गणना प्रतिशत में निर्धारित दर पर की जानी चाहिए। साथ ही, परस्पर निर्भर व्यक्तियों के बीच नियंत्रित लेन-देन खनन खनिज के संबंध में निष्कर्ष निकाला जाना चाहिए जो इस कर के अधीन है, और वर्ष (कैलेंडर) के लिए उनके लिए राजस्व की राशि 60 मिलियन से अधिक रूबल है।
3. संधि के लिए कम से कम एक पार्टी के लिए खड़ा हैएकीकृत सामाजिक कर, यूटीआईआई और अन्य पार्टियों के बीच एक भुगतानकर्ता के रूप में एक व्यक्ति है जो विशेष कराधान शासन के साथ काम नहीं करता है। इस प्रकार के नियंत्रित लेनदेन के मानदंडों में उनके निष्कर्ष पर अर्जित आय की मात्रा का संकेत शामिल है। पार्टियों को 100 मिलियन रूबल तक पहुंचने की जरूरत है। इसी वर्ष (कैलेंडर) के लिए।
4. कम से कम एक सदस्य कर्तव्य से मुक्त हैलाभ से कर कटौती या इस भुगतान के लिए आधार की गणना करते समय शून्य शुल्क लागू होता है। जिन परिस्थितियों के लिए इस लाभ की अनुमति है, वे कला में स्थापित हैं। 284, कोड के आइटम 5.1। इस मामले में, दूसरे प्रतिभागी को इस दायित्व से छूट नहीं दी जानी चाहिए और इस कर के लिए शून्य दर लागू नहीं करना चाहिए। परस्पर निर्भर व्यक्तियों के बीच नियंत्रित लेनदेन के रूप में मान्यता प्राप्त करने के लिए, वर्ष (कैलेंडर) के लिए उनके लिए कुल लाभ 60 मिलियन से अधिक रूबल होना चाहिए।
5. कानूनी संबंधों में प्रतिभागियों में से कम से कम एक -एसईजेड के निवासी, जिसके अंतर्गत एक कर व्यवस्था है जो मुनाफे से कटौती के लिए विशेष लाभ प्रदान करती है (क्षेत्र में स्थापित सामान्य आदेश की तुलना में)।

अन्य प्रकार के अनुबंध

नागरिक कानून में कुछ प्रकार के लेनदेन कर सकते हैंविचाराधीन लोगों के बराबर हो। उनमें से उत्पादों की बिक्री, काम के उत्पादन, सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंधों का एक सेट है। उन्हें मध्यस्थता या उन व्यक्तियों द्वारा भाग लिया जाना चाहिए जो परस्पर निर्भर के रूप में कार्य नहीं करते हैं। विश्लेषण कई स्थितियों की पूर्ति में बाहरी अभिनेताओं की उपस्थिति को ध्यान में रखता नहीं है। विशेष रूप से, तीसरे पक्ष जिन्हें परस्पर निर्भर माना जाता है और लेनदेन में भाग लेते हैं:

1. कोई अतिरिक्त ऑपरेशन न करें,उत्पादों की प्रत्यक्ष बिक्री, सेवाओं के प्रावधान, कार्यों के उत्पादन के संगठन को छोड़कर। इसलिए, उनकी मुख्य गतिविधि अनुबंध में मध्यस्थता / अप्रत्यक्ष भागीदारी है।
2. वे खुद पर कोई जोखिम नहीं लेते हैं और पार्टियों के समझौते के लिए प्रदान किए गए संचालन को व्यवस्थित करने के लिए संपत्तियों का उपयोग नहीं करते हैं।

विदेशी व्यापार के क्षेत्र में, नियंत्रित लेनदेन भी समाप्त किया जा सकता है। यह क्या है अनुबंधों को वर्गीकृत के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा यदि:

1. एक वर्ष (कैलेंडर) के लिए एक इकाई के साथ प्रवेश करते समय आय की मात्रा 60 मिलियन रूबल से अधिक हो जाएगी।
2. समझौते के विषय के रूप में, एक या कई समूहों से संबंधित उत्पाद हैं:

• कीमती पत्थरों और कीमती धातुओं;
• तेल और तेल उत्पाद;
• काला धातु;
• खनिज उर्वरक;
• अलौह धातु।

नियंत्रित लेनदेन (ऋण सहित)ऐसे में मान्यता प्राप्त है यदि पार्टियों में से किसी एक के पंजीकरण, निवास, कर निवास की जगह वित्त संख्या 108 एन मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित सूची में शामिल क्षेत्र / राज्य है। साथ ही, उनके लिए आय प्रति कैलेंडर वर्ष 60 मिलियन रूबल से अधिक होनी चाहिए।

टैक्स इंस्पेक्टरेट द्वारा अधिसूचना

कला के प्रावधानों के मुताबिक। 105।5, इकाइयों को नियंत्रित लेनदेन की सूचना भेजने की आवश्यकता है। सूचना स्थान, निवास या खाते द्वारा निरीक्षण के लिए सबसे बड़ा भुगतानकर्ता के रूप में संबोधित किया जाता है। नियंत्रित लेनदेन की अधिसूचना उस वर्ष के 20 मई से बाद में नहीं भेजी जाती है जो कैलेंडर अवधि से परे हो जाती है जिसमें प्रासंगिक समझौतों का निष्कर्ष निकाला गया था।

संकलन की विशेषताएं

यदि आपको त्रुटिपूर्णताएं मिलती हैं, सूचना की अपूर्णता,गलतियों, विषय एक अद्यतन नोटिस जारी कर सकते हैं। कानून कई आवश्यकताओं के लिए प्रदान करता है जिनके फॉर्म को अनुरूप होना चाहिए। नियंत्रित लेनदेन की अधिसूचना में बुनियादी जानकारी शामिल है:

1. कैलेंडर अवधि जिसके लिए भुगतानकर्ता जानकारी प्रदान करता है।
2. अनुबंध के विषय।
3. रिश्ते में प्रतिभागियों। विशेष रूप से, संगठन का पूरा नाम, टीआईएन (यदि उपलब्ध हो), नागरिक का पूरा नाम, पीआई सहित। व्यक्तिगत उद्यमी भी भुगतानकर्ता की पहचान संख्या पर डेटा प्रदान करता है।
4. विनियमित कीमतों के साथ अनुबंध के तहत लाभ / हानि के आवंटन के साथ रसीदों और व्यय व्यय की राशि।

नियंत्रित लेनदेन की अधिसूचना भरना ठेके के एक समूह के संबंध में किया जा सकता है। यह प्रावधान कला के अनुच्छेद 4 में प्रदान किया गया है। 105.15।

कार्यक्रम में काम करते हैं

1 सी में नोटिस तैयार करने पर विचार करें। कार्यक्रम में नियंत्रित लेनदेन विशेष रजिस्टरों और निर्देशिकाओं में दर्ज डेटा के आधार पर आवंटित किए जाते हैं। यह जानकारी कार्यक्रम में या एक वर्ष के भीतर, या नोटिस तैयार करने से पहले तुरंत दर्ज की जाती है। आवश्यक उपकरण वाले अनुभाग में सेक्शन में आइटम के माध्यम से खोला जा सकता है। "रिपोर्ट्स" मेनू। अतिरिक्त जानकारी का प्रबंधन विशेष रूप से "नियंत्रित लेनदेन के लिए सूचना तैयार करने के लिए सहायक" से किया जा सकता है। यह अंतिम रिपोर्ट के गठन के लिए जानकारी के साथ काम के सभी चरणों का दृश्य प्रदान करता है। अधिसूचना की तैयारी तीन चरणों में की जाती है:

1. सूची बना रहा है।
2. जानकारी का सत्यापन और सुधार।
3. एक नोटिस तैयार करना

"सहायक" में, प्रबंधन घटकों को एक साथ समूहीकृत किया जाता हैउपरोक्त चरणों के अनुसार। अधिसूचना प्रत्येक संगठन की ओर से अलग से बनाई गई है। इस संबंध में, "सहायक" में सबसे पहले उचित कानूनी इकाई का संकेत होना चाहिए।

सूची तैयार करना

आर्थिक के पूरे द्रव्यमान से निकालने के लिएनियंत्रित लेनदेन के लेन-देन, कार्यक्रम की जानकारी में शामिल होना जरूरी है कि एंटरप्राइज़ के लिए उपलब्ध प्रतिपक्षियों में से एक परस्पर निर्भर व्यक्ति है जिसकी विदेश में पंजीकरण है। इसके अलावा, अंतरराष्ट्रीय विनिमय व्यापार के उत्पादों को सूचीबद्ध करना आवश्यक है। एक विशेष रजिस्टर में परस्पर निर्भर विषयों की सूची का भंडारण किया जाता है। इसे उपमेनू आइटम से या "सहायक" से खोला जा सकता है। नियंत्रित लेनदेन के प्रकार को वर्गीकृत करने के लिए, यह स्पष्ट किया जाना चाहिए कि परस्पर निर्भर व्यक्ति कला में सूचीबद्ध लोगों में से एक के दाता के रूप में कार्य करता है या नहीं। 105.14 कर और क्या यह एसईजेड में पंजीकृत है। प्रत्येक विषय के लिए, पंजीकरण का देश इंगित किया जाता है (यदि यह विदेशी है), reg। संख्या, करदाता का कोड। घरेलू उद्यमों के लिए, राज्य का नाम "वर्गीकृत" की निर्देशिका से चुना जाता है। इस तथ्य के कारण कि न केवल परस्पर निर्भर व्यक्तियों के लेन-देन, बल्कि संस्थाएं, जिनमें से एक ऑफशोर में पंजीकरण के रूप में मान्यता प्राप्त है, यह जानकारी कार्यक्रम में भी दिखाई देती है। प्रतिपक्षियों के बारे में जानकारी-विदेशियों को जरूरी संकेत दिया जाता है, अनुबंधों का विषय जिसमें कला में सूचीबद्ध सामान हैं। 105.14 (अनुच्छेद 5)।

लेखांकन विशेषताएं

कला के अनुसार। 105.3 (कला। 1) यदि संबंधित पक्षों कि nevzaimozavisimymi संस्थाओं के बीच तुलनीय ठेके में पहचान उन लोगों से अलग की वित्तीय, व्यापार की स्थिति स्थापित कर रहे हैं लेनदेन, किसी भी लाभ है कि इन मतभेदों की वजह से इन दलों में से एक द्वारा प्राप्त किया जा सकता है, लेकिन उसके पास नहीं आया है, कराधान के उनके विचार में ध्यान में रखा। इस मामले में, वहाँ एक विशेष नियम है। एक दर से घटना में किया जाता है कि इस कर में कटौती की मात्रा में कमी करने के लिए नेतृत्व नहीं करता है पर लेखा आय के अनुसार। एक अपवाद है, पक्ष में एक स्थिति है जहाँ दाता कला के एक सममित समायोजन का उपयोग करता है के रूप में। 105.18। आईआरएस लेन-देन की लेखा परीक्षा पर बाजार की कीमतों पर अतिरिक्त कर का आकलन किया है, तो घरेलू उद्यमों, अनुबंध करने के लिए दूसरे पक्ष के रूप में अभिनय, इन कीमतों की गणना में इस्तेमाल किया जा सकता है:

1. लाभ के साथ अनिवार्य भुगतान।
2. कला के तहत भुगतान एनडीएफएल। 227।
3. खनन से कर। इस मामले में, लेनदेन के लिए पार्टियों में से एक अपने दाता होना चाहिए, और अनुबंध का विषय कच्चे माल होना चाहिए, कराधान के अधीन, आवेदन दर के साथ% में किया जाना चाहिए।
4. वैट। इस मामले में, प्रतिभागियों में से एक संगठन / आईपी होना चाहिए, इस कर का भुगतान नहीं करना या इससे मुक्त नहीं होना चाहिए।

लाभ निर्धारित करने के तरीके

कला के अनुसार। 105.7, कर नियंत्रण करते समय, पर्यवेक्षी प्राधिकरण विधियों को लागू करते हैं:

1. तुलनात्मक बाजार मूल्य।
2. आने वाले कार्यान्वयन की कीमतें।
3. तुलनात्मक लाभप्रदता।
4. आय का वितरण
5. लागत विधि।

इसे दो या अधिक के परिसर का उपयोग करने की अनुमति हैविधियों (अनुच्छेद 105.7, अनुच्छेद 2)। लेनदेन में उपयोग किए गए मूल्य की अनुरूपता निर्धारित करते समय, सबसे लोकप्रिय विधि तुलनीय कीमतों की विधि है। हालांकि, एक अपवाद है। जब आप नियंत्रित लेन-देन पर सामान खरीद और पार्टियों nevzaimozavisimymi अनुरूप दृढ़ संकल्प के बीच अनुबंध के बाद के पुनर्विक्रय मूल्य के आगामी कार्यान्वयन द्वारा किया जाता है। इस विधि प्रयोग किया जाता है जब इकाई उत्पादों के पुनर्विक्रय का, अमूर्त आस्तियों सकल मार्जिन के स्तर पर एक महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है कि अधिकारी नहीं है। इसका उपयोग बाद में कार्यान्वयन के लिए उत्पाद तैयार करने में भी किया जा सकता है। विशेष रूप से, यदि उत्पादों का विभाजन, पुन: पैकेजिंग, सॉर्टिंग, शिपमेंट का गठन। इसके अलावा, इस विधि उत्पादों मिश्रण अगर अंतिम उत्पाद के गुणों मूल वस्तु से काफी अलग नहीं कर रहे हैं के मामलों के लिए उपयुक्त है। अन्य तीन तरीकों के उपयोग की अनुमति दी जाती है, तो तुलना लेनदेन और कर उद्देश्यों के लिए बाजार मूल्य की मात्रा का अनुपालन / गैर अनुपालन पर एक मान्य निष्कर्ष निकालना संभव या संभव नहीं नहीं है।