आयकर गणना: पोस्टिंग कर प्रभार: पोस्टिंग

आयकर एक संघीय शुल्क हैकानूनी संस्थाओं की आय पर एक निश्चित समय पर और कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार लगाया जाता है। और इसमें से अधिकांश स्थानीय या क्षेत्रीय बजट में जाता है। करों की गणना समान असाइनमेंट द्वारा की जाती है, जब दोनों गणनाएं बहुत अलग होती हैं। लेखांकन प्रविष्टियों पर विचार करें, जिनमें से उदाहरण लेख में विस्तार से समझाया जाएगा।

मुनाफे पर कर की राशि क्या है?

कर आधार की गणना वर्ष के अंत में होती है,जब कोई उद्यम लाभ और उसके घटकों की मात्रा की गणना करता है। बजट के कारण राशि निर्धारित करने के लिए, आय के कुल मूल्य से लागत की गणना करें। गणना का अंतिम परिणाम कर योग्य लाभ है। ब्याज दर से इसे गुणा करने के बाद, देय संघीय कर की राशि निर्धारित की जाएगी, और लेखांकन प्रविष्टियों को संकलित करना संभव होगा (खाते 68, 99)।

घटना के अनुसार, रिपोर्ट के मुताबिक, नुकसान ने लाभ को बढ़ा दिया, कर आधार शून्य माना जाता है। इसका मूल्य निर्धारित करने के लिए सूत्र का उपयोग करें: एच_ख = डी_आर + डी_ext - Р - Уб, जहां:

• एच_ख - कर आधार।
• डी_आर - बिक्री से आय।
• डी_ext गैर-ऑपरेटिंग आय।
• पी - उत्पादन, बिक्री और गैर बिक्री के लिए खर्च।
• यूबी - पिछले वर्षों की हानि।

उद्यम के कर आधार का निर्धारण करने के बादलाभ कर की गणना करना आवश्यक है (डीटी "लाभ और हानि" सीटी "आयकर" पोस्ट करना)। इस मामले में, संघीय और क्षेत्रीय / स्थानीय बजट में भुगतान की एक अलग गणना की जाती है।

आयकर के लिए निपटान अवधि

अधिकांश उद्यमों के बारे में "याद रखें"वित्तीय विवरणों की तैयारी के बाद, वर्ष में एक बार राज्य में अपनी आय से ब्याज का भुगतान करने का दायित्व, तब आयकर के लेखांकन रिकॉर्ड संकलित किए जाते हैं। निपटारे की अवधि को एक वर्ष माना जाता है। कर आधार की राशि पहले दिन से संचयी कुल द्वारा निर्धारित की जाती है। रिपोर्टिंग अवधि 3, 6 और 9 महीने के अंतराल है।

राज्य के साथ बस्तियों का एक और तरीका हैइस प्रकार के कर के लिए: प्रत्येक महीने के लिए प्राप्त लाभ से सीधे। यह "तथ्य के बाद" एक अग्रिम भुगतान विधि है। कुछ कानूनी संस्थाओं के लिए यह सुविधाजनक है, जो कानून द्वारा निषिद्ध नहीं है। रिपोर्टिंग अवधि वर्ष के अंत तक क्रमशः महीने, दो, तीन, और इसी तरह है।

आयकर गणना: पोस्टिंग, नियम

संगठन की आय से भुगतान का प्रतिबिंबित करनापीबीयू 18/02 द्वारा विनियमित है। प्रक्रिया में लगातार दो चरण होते हैं। आरंभ करने के लिए, आपको लेखांकन लाभ निर्धारित करने की आवश्यकता है, और फिर कर लेखांकन डेटा के साथ परिणाम संरेखित करें।

पहली गणना के परिणाम को आयकर पर एक सशर्त व्यय या आय माना जाता है। गणना सूत्र द्वारा बनाई गई है:_{पी / डी} = Π_ख × सी, जहां:

• में_{पी / डी} - सशर्त व्यय / आय;
• पी_ख - लाभ लेखांकन;
• सी - आयकर की दर (10 से 20% तक)।

लेखांकन लाभ लेखांकन डेटा के आधार पर निर्धारित किया जाता है और समीक्षाधीन अवधि के लिए उद्यम की पुष्टि आय और व्यय के बीच अंतर है।

इस स्तर पर, कर की गणनालाभ: डीईटी "लाभ और हानि" उप पोस्टिंग। "आयकर पर सशर्त व्यय" सीटी "कर" उप। "आयकर" या डीओटी "कर" उप। "लाभ कर" सीटी "लाभ और हानि" उप। "आय आयकर पर सशर्त है।"

कर और लेखांकन पर लाभ की मात्रा की तुलना

प्रतिबिंब के विभिन्न नियमों के कारणआर्थिक लेनदेन, कर और लेखांकन विसंगतियों में उत्पन्न होता है। रिपोर्टिंग अवधि के लिए लेखांकन लाभ की गणना करने के बाद, सुधार वाई के परिणामी मूल्य में किया जाना चाहिए_{पी / डी}: एच_n = एच_{के बारे में} + चालू_से - एच_ob.ot + यू_{पी / डी}, जहां:

• एच_n - आयकर (हानि) वर्तमान।
• एच_{के बारे में} - एक स्थायी प्रकृति की कर देयता।
• पर_से कर संपत्ति स्थगित।
• एच_ob.ot कर देयता स्थगित।

कर और के बीच अस्थायी अंतरलेखांकन एक स्थगित कर संपत्ति या देयता बनाते हैं। यदि लेखा पंजीयक में उद्यम का लाभ कर रजिस्टरों की तुलना में अधिक है, तो एक स्थगित कर देयता की बात करता है। इसका मूल्य कर दर से गुणा अंतर के बराबर है। विपरीत मामले में, एक स्थगित कर संपत्ति का गठन होता है, जिसकी गणना इस तरह की जाती है।

स्थायी कर दायित्वलेखा और कर लेखांकन में लाभ के संकेतकों के बीच निरंतर अंतर के उद्भव के कारण गठित किया गया है। वे अलग-अलग उप-खातों पर डीओटी "लाभ और हानि" सीटी "कर" पोस्ट करके परिलक्षित होते हैं।

उदाहरण गणना और संचय

स्थिति पर विचार करें: साल के दौरान उद्यम के लिए एक ऋण जारी किया1 मिलियन 200 हजार रूबल की राशि और शुरुआती भुगतान के रूप में 400 हजार का भुगतान किया गया। पहली तिमाही में, लाभ 2 मिलियन 480 हजार और वैट 240 हजार रूबल था। कुल लागत 750 हजार रूबल है। पिछली अवधि के लिए कर हानि 80 हजार रूबल है। आयकर की गणना और गणना करें।

समाधान में लगातार कार्रवाई होती है:

1. हम कर आधार की गणना करते हैं: एच_ख = 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 = 1 410 000 रूबल।
2. हम इस शर्त के लिए 20% (2% और 18%) की कर दर स्वीकार करेंगे, कॉर्पोरेट आयकर की कुल राशि होगी: एच_n = 1410000 × 0.2 = 282,000 रूबल।
3. निकाली गई राशि से संघीय बजट तक: 1 410 000 × 0.02 = 28 200 रूबल, स्थानीय / क्षेत्रीय बजट में: 1 410 000 × 0.18 = 253 800 रूबल।
4. आयकर अर्जित किया गया था: 282 000 रूबल की राशि के लिए डॉ। "लाभ और हानि" सीटी "कर" की पोस्टिंग।

राज्य के बजट में लाभ कर का हस्तांतरण एक रिकॉर्ड के साथ है: डीईटी "कर" सीटी "बैंक खाता"।

मासिक भुगतान के लिए मूल लेखांकन प्रविष्टियां

आयकर का मासिक भुगतान कर सकते हैंपिछले महीने या तिमाही के लिए प्राप्त वास्तविक आय के लिए राशि चार्ज करके किया जाना चाहिए। दूसरे मामले में, प्राप्त कर राशि 3 बराबर भागों में बांटा गया है। निम्नलिखित उदाहरण में, उस स्थिति पर विचार करें जिसमें कंपनी त्रैमासिक कर चुकाती है। बेहतर धारणा के लिए, हमने इसे एक टेबल के रूप में प्रस्तुत किया।

तिमाही के लिए कुल कर का एक तिहाई स्थानांतरित करके मासिक भुगतान किया जाता है। एक ही समय में पोस्टिंग प्रत्येक भुगतान के संचय और भुगतान दोनों के लिए संकलित की जाती है।

बजट के लिए अन्य अनिवार्य भुगतान

लाभ कर के अलावा, उद्यम बाध्य हैस्थानांतरण और अन्य भुगतान, उदाहरण के लिए, वैट, व्यक्तिगत आयकर, संपत्ति कर और परिवहन। राज्य को देनदारियों पर डेटा समूहित करने के लिए, सक्रिय-निष्क्रिय खाता 68 का उपयोग किया जाता है। संबंधित उप-खातों में प्रत्येक प्रकार के करों के लिए लेखांकन पोस्टिंग की जाती है।

कर उद्देश्यों के लिए अनुरूप खातेउनके प्रकार के आधार पर भिन्न है। यदि लाभ कर को "लाभ और हानि" खाते में संदर्भित किया जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर मजदूरी के लिए कर्मचारियों के साथ गणना खाते में तर्कसंगत रूप से प्रतिबिंबित होता है।

कर प्रविष्टियों की तैयारी

कर क्या है? राज्य के लिए यह प्रतिबद्धता, जो बैलेंस शीट में दिखाई देती है। इसलिए, करों की गणना - खाते के क्रेडिट को इंगित करने वाली पोस्टिंग 68. खातों को उस स्थान पर डेबिट किया जाता है जहां भुगतान की लागत होती है।

करों की गणना और भुगतान के लिए मुख्य लेखांकन प्रविष्टियों पर विचार करें:

• Дт "मुख्य उत्पादन" सीटी "कर" - भूमि कर जोड़ा जाता है।
• Дт «मजदूरी पर गणना» Кт «कर» - व्यक्तिगत आयकर पंजीकृत है।
• Дт «संस्थापकों के साथ निपटान» Кт «कर» - लाभांश के लिए कर जोड़ा गया है।
• Дт «अन्य खर्च» Кт «कर» - संपत्ति के लिए कर आवंटित किया गया है।
• डीईटी "बिक्री" सीटी "कर" - यह वैट के खाते में स्वीकार किया जाता है।
• डीईटी "कर" सीटी "बैंक खाता" - चालू खाते से करों के तहत ऋण का भुगतान किया जाता है।

राज्य के बजट में राशि का हस्तांतरण करना चाहिएसमय पर रहो। भुगतान में थोड़ी सी देरी अतिरिक्त दंड की शुरूआत का वादा करती है जो उद्यमी के लिए लाभदायक नहीं है। कानूनी इकाई के हित में करों की गणना सचमुच, कानूनी रूप से और समय पर किया जाना चाहिए।